A pesar de que la transformación digital está presente en todos los aspectos de nuestra vida, siguen existiendo situaciones que requieren de trato personal al conllevar cierto matiz social y en los que la tecnología no funciona como sustituta.

Por ende, es muy común que una reunión de trabajo derive en una comida o cena en deferencia al cliente, proveedor o colaborador lo cual comporta como un gasto de representación; gasto que tiene carácter empresarial dado que su finalidad es el desarrollo o mejora de la actividad económica.

Y es aquí cuando estamos en uno de los mayores puntos de controversia, pues ¿qué ocurre a ojos de la Agencia Tributaria y la deducibilidad de los gastos de representación? tanto si hablamos de IVA, de IRPF o de Impuesto de Sociedades.

Y es que, para su correcta deducibilidad, debe ser un gasto efectuado para el desarrollo de la actividad empresarial, y el problema radica en la dificultad para justificar eso.

En el caso del IVA, podemos deducirlo si aportamos la factura justificativa de dicho gasto, siempre y cuando el gasto esté afecto a la actividad y el IVA de los servicios de restauración (que son los más habituales de los gastos de representación) deriven de un gasto fiscalmente deducible en IRPF e Impuesto de Sociedades. En este caso, es preciso aportar factura completa o simplificada (que tenga los datos del destinatario) y que cumpla con el reglamento de facturación.

¿Cuándo un gasto es deducible? Cuando cumpla con los siguientes requisitos:

• Inscripción contable.
• Imputación en base al criterio del devengo.
• Justificación documental.
• Correlación de ingresos y gastos (vinculados con la obtención de ingresos).
• No tener la consideración de gastos fiscalmente no deducible según algún precepto específico de la Ley del Impuesto de Sociedades. El artículo 15 de la normativa excluye los gastos de atención a clientes o proveedores, que serán deducibles con el límite del 1% de la cifra de negocios del ejercicio.

Cabe destacar que hay una Sentencia del Tribunal Supremo reciente que admite que los gastos de atención a clientes, proveedores, personal, etc, a pesar de no tener una incidencia directa sobre las ventas, persiguen un resultado indirecto y de futuro, por lo cual están relacionados con los ingresos.

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